小巨人腾飞

2021年起部分纳税人个人所得税预扣预缴方法有变化

发布时间：

2021-10-14 14:13

2021年起部分纳税人个人所得税预扣预缴方法有变化

国家税务总局

关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告

国家税务总局公告2020年第19号

为进一步支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现就进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法有关事项公告如下：

 

　　一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

 

　　扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

 

　　二、对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。

 

　　本公告自2021年1月1日起施行。

 

　　特此公告。  

 

国家税务总局

2020年12月4日

 

 

解读

 
 
关于《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》的解读
　　
　　近期，国家税务总局制发了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：
　　
 

1

为什么要出台《公告》？

　　
　　个人所得税制改革后，为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利，参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。这样大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一致，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以有效减轻。从新税制实施首年情况看，这一预扣预缴制度安排发挥了积极有效作用，相当部分纳税人预缴阶段即充分享受改革红利并且不用办理汇算清缴。但也发现，有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因，年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。
　　
　　对此，考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据，对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，可对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，统筹考虑纳税人预扣预缴阶段税收负担和财政收入稳定性，出台了《公告》，这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局。
 
 

2

《公告》优化了哪些纳税人的预扣预缴方法？

 
　　《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法：
　　
　　一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条件：（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；（2）上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。
　　
　　二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足以下三个条件：（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税；（2）上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。　
 
　　【例】小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告。
　　
　　【例】小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。
　　
 

3

优化后的预扣预缴方法是什么？

 
　　对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。　
 
　　【例】小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。
　　
　　【例】小周为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入（8000×7个月=56000元）不足6万元而无需缴税；从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：
　　
　　8月预扣预缴税款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
　　
　　9月预扣预缴税款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
　　
　　10月预扣预缴税款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
　　
　　11月预扣预缴税款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
　　
　　12月预扣预缴税款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
　　
　　需要说明的是，对符合本《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。
　　
　　【例】上例中，假设A单位预计2021年为小周全年发放工资96000元，可在2021年1月工资发放前和小周确认后，按照原预扣预缴方法每月扣缴申报30元税款。
　　
 

4

《公告》出台后，扣缴义务人该如何操作？

　　
　　采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。采用纸质申报的，扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合《公告》规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。
　　
 

5

《公告》实施时间是什么？

 
　　《公告》自2021年1月1日起施行。

上一页

汇健集团出征战“疫”！全速推进中央援港应急医院落马洲项目建设！

下一页

投资引领，创新融合，营商环境优化——深圳这2.6%来之不易

相关新闻

【喜报】热烈祝贺我会多家会员单位及个人荣获深圳市“两优一先”表彰

正值中国共产党成立105周年之际，为表彰先进、树立典型，激励全市各级党组织和广大党员奋发有为、开拓创新，加快建设中国特色社会主义先行示范区，创建社会主义现代化强国的城市范例，深圳市委部署开展“两优一先”评选表彰工作，隆重表彰一批深圳市优秀共产党员、深圳市优秀党务工作者和深圳市先进基层党组织。

喜报！我会会长单位乐凡信息党支部荣获“深圳市先进基层党组织”称号

百年征程，初心如磐。在中国共产党成立105周年之际，市委、区委开展“两优一先”评选表彰工作，旨在表彰先进典型、凝聚奋进力量。深圳市乐凡信息科技有限公司党支部（简称：乐凡信息党支部）凭借扎实的党建成果与深度融合的科创发展成效，荣获“深圳市先进基层党组织”称号。这是继2024年获“四星级党支部”、“南山区先进基层党组织”后，公司党支部再度斩获的重磅党建荣誉，充分彰显了党对乐凡信息党业融合建设、科创企业党建示范工作的高度肯定。

2026年创新型中小企业申报暨“专精特新企业加速器”合作园区遴选宣讲会成功举办

6月26日，2026年创新型中小企业申报暨“专精特新企业加速器”合作园区遴选宣讲会在南山区党群服务中心举办。此次活动由南山区工业和信息化局、深圳市高新技术产业园区党委、粤海街道办事处联合主办，深圳市中小企业发展促进会、中小企业促进会自主创新志愿服务支队协办，吸引了近40家深耕细分领域的优质中小企业负责人及园区/楼宇运营机构代表参会，共同探索发展新路径、擘画产业新蓝图。

四大赋能计划+重磅签约！这场“中小微企业日”活动释放AI转型新红利

6月30日，值全国“中小微企业日”之际，以“AI赋能・专精领航”为主题的2026中小企业创新生态盛典在深顺利举办。本次活动由深圳市中小企业服务局、南山区工业和信息化局指导，深圳市中小企业发展促进会（以下简称“促进会”）、深圳市中小企业国际技术合作协会、深圳特区报社联合主办，联想集团、研祥集团、腾讯云、邮储银行协办。活动汇聚政企产学研金多方代表共近200人，聚焦数智化转型与专精特新培育，共筑中小企业高质量发展新格局。

火热报名中｜2026年9月第十四届中国国际国防电子展，相约北京共拓军工新机遇

国内军工电子行业顶级国家级盛会——第十四届中国国际国防电子展览会（CIDEX2026）诚邀全产业链企业入驻！2026年9月2-4日，北京国家会议中心，携手奔赴国防电子产业新征程！

深圳44家企业上榜全球独角兽榜

6月25日，胡润研究院发布《2026全球独角兽榜》，列出了全球成立于2000年之后、价值10亿美元以上的非上市公司。 数据显示，全球独角兽企业数量创下历史新高，达1603家，较去年增长5.3%，增加80家。其中，美国以806家独角兽企业领跑，较去年增加48家，占全球总数的50.3%。中国以381家独角兽企业位居全球第二，较去年增加38家。

版权所有：深圳市中小企业发展促进会   主办单位：深圳市中小企业发展促进会

地址：深圳市南山区西丽街道西丽社区打石一路深圳国际创新谷1栋B座1104

电话：82821670    Email：szsme@szsme.com

网站制作：中企动力 深圳  SEO

 

营业执照
深圳市中小企业发展促进会

关注微信服务号

深圳市中小企业发展促进会

关注微信订阅号